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22年秋学期东财《当代中国政府与
东财《当代中国政府与政治》单元作业2
试卷总分:100 得分:100
一、单选题 (共 10 道试题,共 50 分)
1.国务院序列机构中均被冠以“国务院”字样的是国务院的（ ）。
A.组成机构
B.直属机构
C.部委归口管理的国家局
D.办事机构
2.民族自治地方的补充形式是（ ）。
A.自治区
B.自治州
C.自治县
D.民族乡
3.香港特别行政区行政长官由（ ）任命。
A.香港选举委员会
B.中央政府
C.全国人大
D.全国人大常委会
4.张卫是新华市江东区（县级）人大代表，因其不称职，原选区选民要对他提出罢免，原选区选民向区人大常委会提出书面罢免案须有（ ）。
A.20名以上选民联名
B.30名以上选民联名
C.50名以上选民联名
D.40名以上选民联名
5.一个公民从参加普选到全国人大代表产生，至少要经过（ ）个法定的级差。
A.一
B.二
C.三
D.四
6.我国最晚建立的少数民族自治区是（ ）。
A.广西壮族自治区
B.西藏自治区
C.新疆维吾尔族自治区
D.内蒙古自治区
7.属于国家行政机关的是（ ）。
A.市财政局
B.区人大常委会
C.省政协
D.村民委员会
8.现行宪法规定，国家主席和副主席同时缺位时补选以前暂时代理国家主席职位的是（ ）。
A.全国人大常委会委员长
B.国务院总理
C.全国政协主席
D.最高人民法院院长
9.在归部委管理的国家局中，国家技术监督局归（ ）部（委）管理。
A.国家计划委员会
B.国家经济贸易委员会
C.国家科学技术委员会
D.国家教育委员会
10.改革开放以来，我国从历史教训出发，在“两个积极行”总体原则的前提下，实行的是以（ ）为基本特征的地方政策。
A.下放权力
B.巩固中央领导
C.划清中央地方职能
D.调整中央地方关系
二、多选题 (共 5 道试题,共 25 分)
11.“三司”是香港特别行政区政府的第一级政府机构，它们包括（ ）。
A.财政司
B.律政司
C.政务司
D.民政司 E. 廉政司
12.全国人民代表大会的职权包括（ ）。
A.最高立法权
B.最高任免权
C.最高审议权
D.最高监督权 E. 最高领导权
13.基层人大的主要职权有（ ）。
A.人民代表大会闭会期间联系代表
B.人民代表大会闭会期间联系代表
C.组织专项视察
D.反映代表和群众的建议
E.维护公共利益和公民权利
14.港澳特别行政区享有（ ）。
A.行政管理权
B.立法权
C.司法终审权
D.防务权
E.外事权
15.我国国家主席拥有下列（ ）职权。
A.任免权
B.荣典权
C.立法权
D.发布命令权 E. 决定权
三、判断题 (共 5 道试题,共 25 分)
16.国务院直属机构的设立、撤销或者合并由国务院决定。（ ）
17.国家主席出现缺位的时候首先要有人大委员长代行职权。（ ）
18.全国人大各代表团有权向全国人大委员会提出法律案。（ ）
19.在选民直接选举人民代表大会代表时，选区全体选民的过半数参加投票，选举有效。（ ）
20.现行的《选举法》规定，各基层人大代表由直接选举产生，县及县以上的各级人大代表由间接选举产生。（ ）
小结：提高职业态度和职业素养是关键，相关部门制度的完善是必须。
1.3.4对GONE理论的研究
饶斌（2011）基于GONE理论四大维度分别提出四类假设，并加以一一验证，提出财务指标良好，舞弊概率也就越低；惩罚力度越大，舞弊概率也就越低；会计师事务所实力越强，财会数据出现舞弊的可能性越低。这些检验的结论使得GONE理论更加完善，认为GONE理论在我国特有的国情下是可以用于指导实践的，对我治理财务舞弊，完善会计信息的披露具有重大价值。[10]张萌通过对GONE理论四个维度的分析，认为机会因子和暴露因子使内部控制成为必要，内部控制制度虽不可将机会和暴露因子消除，但在一定程度上加大了实施财务舞弊的难度，贪婪因子和需求因子从人的心理出发，是导致财务舞弊的关键因素。[11]
1.3.5 评述
我国资本市场的发展起步晚，发展快，相关制度的建设不够完善，本文全面研究财务舞弊的动机、措施、整治等相关文献，发现不少学者对舞弊动机的分析停留在对公司内部经济利益、内部控制和公司治理结构、审计制度的不独立性出发；随着国内经济的快速增长，对于舞弊手段的研究从传统的手段逐渐复杂，舞弊手段也日渐隐蔽，方式也在不断更新；舞弊治理的研究方面，许多国内学者的研究方向都是从内部治理结构、内部控制结构，注册会计师审计独立和外部监管力度来研究，说明我国对于财务舞弊研究尚未深入探究。从前文的文献研究中，得出GONE理论更适用于我国财务舞弊问题的研究，因此本文将基于GONE理论的基础上，选取案例进一步研究分析财务舞弊。
2相关概念及理论基础
2.1财务舞弊的概念
随着资本市场在我国的发展，财务舞弊也逐渐被人熟知。许多学者在研究财务舞弊的理解与侧重点不同，因此国内对于财务舞弊概念的界定也有所不同。比如，《独立审计具体准则第8号》明确给出财务舞弊释义：造成会计报表发生不真实反应的刻意行为。此外，《注会师审计准则第1141号》提出财务舞弊就是公司内部职工以满足私利或创造高额违法经济效益为由，违法、违规实施欺诈行为对公司财务数据虚假记载和披露，是有意行为。2001年，《审计具体准则》给出
财务舞弊定义：企业财会报表中包括记录的交易业务或是有关事项与现实不匹配的刻意行为。
按照上述国家文件对财务舞弊定义的阐释，本文提出财务舞弊释义：公司内部运营者为谋得高额效益，采取违法、违规等措施虚假伪造或篡改财会报表的行为。
2.2舞弊动因理论—GONE理论
随着经济的发展，舞弊动因理论逐步分化形成四大基础理论，其中，本文所用GONE理论就是该理论中应用最广泛的内容。这项理论涵盖舞弊动机中的四项关键要素：贪婪因子、机会因子、需要因子、暴露因子。这四个要素相互联系，相互作用，对财务舞弊行为的产生具有重要作用。
2.2.1贪婪因子
贪婪因子更多的指向一个人的价值判断，直接可以理解为“道德水平低下”，是企业管理者道德水平低下的表现，这很大程度决定了管理者的主观行为和管理观念，若管理者不具备良好的道德品质，在利益的诱惑面前就缺乏自我约束的能力，更容易产生舞弊行为。
2.2.2机会因子
机会因子是以客观形式而存在的动机要素之一，譬如，财会系统及信息系统的失效、进行复杂化的交易活动、重大估计难以计量且难以印证等，进行舞弊的机会就变得理所当然。
2.2.3需要因子
需要因子又称为舞弊动机，它是企业在生产运营实际进程中所必须面对的重点问题，是指企业实施财务舞弊活动所承受的压力，这项动机要素直接影响财务舞弊行为是否实施。
2.2.4暴露因子
暴露因子不仅是指财务舞弊活动被揭露的概率、还是财务舞弊活动实施主体惩治的程度与属性。暴露体现企业实施财务舞弊活动承担所相应的代价，倘若舞弊成本大于暴露成本，则会易于产生财务舞弊。
3千山药机财务舞弊的案例回顾
3.1千山药机的基本情况
2002年10月，湖南千山制药机械股份有限公司（又称千山药机）正式成立，公司主营业务包括：研发、制造、销售、进出口包装、制药等器械产品，隶属国家级高新科技公司，刘祥华为董事长兼任总经理。历经十余年的发展，公司依靠自主研发能力创造出丰富的科研成果，迅速成为国家制药装备领域中的龙头。2011年5月11日，公司在深圳交易所创业板完成上市，并被国家列为火炬计划重点高新科技公司。
3.2千山药机经营状况分析
千山制药机械经中国证监会确认，2015年至2017年存在财务欺诈行为，通过各种欺诈手段虚假增加利润总额35666.97万元，分别占2015年和2016年利润总额的146.83%和500.56%。千山药机财务舞弊行为直接将这两年的净利润亏损转化为盈利现象。分析千山药机盈利能力，从多个角度了解千山药机的经营效果和盈利能力的强弱。下表选取了千山药机2014年至2018的年报数据，结合财务指标，辅助分析千山药机财务舞弊行为。
表3.1：2014年-2018年千山药机财务指标
指 标
2014年
2015年
2016年
2017年
2018年
毛利率（%）
55.98
54.38
50.40
27.32
19.58
销售利润率（%）
27.2
6.84
6.47
-116.7
-1242.68
成本费用利润率（%）
14.74
6.17
5.92
-38.52
-438.76
总资产利润率（%）
9.08
1.55
1.34
-8.19
-69.03
由上表所列，在会计更正差错公示后，千山药机的整体毛利率呈现下降趋势，但千山药机的整体毛利率在2014年至2016年稳定在50%以上，于2017年和2018年大幅度下降，从55.98%骤减为19.58%。大幅度下降的原因，就是公司营收降
低程度高于运营成本下跌幅度，譬如，2017年，公司的毛利率快速将至27%，当年营收相比去年减少59.7%，反之，运营成本相比去年降低40.94%，前者跌幅明显大于后者，致使总毛利率在短时间内快速下跌。
销售利润率，该指标反映企业增产的同时，也创造了利润，该指标越高，企业价值越高。由上表所述，2014年-2018年期间的销售利润率逐年下滑，并在2017年、2018年降低为负值，表明企业盈利水平正在逐年降低。从千山药机的成本费用利润率指标，也可明显看出千山药机的企业耗费所取得的收益也在逐年下降，并且呈现消耗高而获利低的现象。总资产利润率也明显的降低，说明企业自有资产获利能力正逐年变差。三个指标于2017年和2018年均为负值，从年报数据中，千山药机2017年的净利润为-32408.91，同比去年降低了-675.79%，2018年连续亏损，同比2017，亏损增加了660.89%。导致这两年连续亏损的原因还包括成本、期间费用的增加等等。从上诉财务因子可看出，千山药机的经营状况持续恶化，直至2018年已出现资不抵债的现象，舞弊的后果逐渐显现。
3.3千山药机的财务舞弊手段
3.3.1违规确认销售收入
违规确认销售收入是财务舞弊的常用手段，通过虚假记载交易事项，违规确认收入以及与关联方进行交易等方式都是虚增收入的常规手段。
干山药机分别于2014年12月、2016年的3月与8月与华冠花炮签署烟花生产线合约，其中规定要向华冠花地分别供应10条、20条、5条生产线，共35条生产线， 期间，千山药机在未满足收入确认条件下，于2015年与2016年提前确认了收入。千山药机这一操作违反 了发生认定，分别虚构销售收入8 974 36万元和22 435 90万元，虚增利润5 769 37万元和13 733.16万元。
